Do końca marca 2014 r. przy zakupie samochodów osobowych można było odliczyć 60% VAT, ale nie więcej niż 6 tys. zł. Nie było możliwości odliczenia VAT od paliwa do takiego pojazdu, ale można było odliczać pełen VAT od wydatków np. na części bądź naprawy. Wspomnę też, iż przez pierwsze 3 miesiącebr. można było odliczyć pełen VAT od zakupu aut osobowych, które uzyskały homologację samochodu ciężarowego.
Obecnie jak wszystkim wiadomo, z dniem 1 kwietnia 2014 r. weszła w życie ustawa z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, która od 1 kwietnia 2014 r.wprowadziła uproszczony podział samochodów na dwie podstawowe grupy:
- samochody ciężarowe powyżej 3,5 tony,
- pojazdy samochodowe poniżej 3,5 tony:
a) wykorzystywane wyłącznie dla celów prowadzonej działalności gospodarczej,
b) wykorzystywane zarówno dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, jak i dla celów
prywatnych(dalej: do celów mieszanych).
Od 1 kwietnia br., co do zasady, każdy pojazd samochodowy może być uznawany za wykorzystywany zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych.
Od samochodów wykorzystywanych zarówno dla celów działalności gospodarczej jak i prywatnych wydatki VAT od nabycia, naprawy, konserwacji itp. podlegają odliczeniu tylko w wysokości 50% kwoty wykazanej w fakturze. W przypadku zakupu paliwa – odliczenie VAT jest w dalszym ciągu niemożliwe.
Kwietniowa nowelizacja ustawy VAT wprowadziła ograniczenie odliczania VAT do 50% kwoty podatku w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi dotyczącymi:używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż poniższe;
Te powyższe ograniczenia w odliczaniu podatku VAT nie mają zastosowania, w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:
- wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika
lub
- konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeśli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeśli:
1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą,
lub
2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne (co musi być odpowiednio udokumentowane) – do takich pojazdów należą:
– pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
a) klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
b) z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;
– pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
– pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń:Np. agregat elektryczny/spawalniczy,do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka,ładowarka,podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy.
– jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym.
Jeśli chodzi o odliczanie podatku naliczonego od nabywanych paliw w pełnej wysokości, Ustawodawca w niektórych przypadkach umożliwił odliczanie VAT. Dotyczy to nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, przeznaczonych do napędu pojazdów samochodowych (w tym także pojazdów poniżej 3,5 tony – dawne „samochody osobowe”) wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
Podatnicy, którzy wykorzystują samochody wyłącznie do działalności gospodarczej, są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu oraz mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie 7 dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami.
Zatem, odliczenia 100% VAT od wydatków samochodowych i paliwa do nich, jest możliwe, choć wiąże się z obowiązkami ewidencyjnymi (np. opracowaniem zasad wykorzystania pojazdów w firmie i prowadzeniem ewidencji przebiegu dla celów VAT) oraz informacyjnymi wobec organów podatkowych (zgłoszenie VAT-26).
