W bieżącym roku kalendarzowym 2013 nastąpiło wiele zmian w przepisach podatkowychdla przedsiębiorców, jedną z nich była nowelizacja ustawyw zakresie podatku od towarów i usług, uchwalona pod koniec 2012 roku.

Znaczna część zmian w ustawie VAT obowiązuje od 1 stycznia 2013 r. Natomiast kolejna, duża nowelizacja ustawy VAT zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2014 r.

Poniżej przypomnę najważniejsze zmiany, które weszły z początkiem 2013 roku:

1. Nowe zasady rozliczania podatku naliczonego przez podatników,
2. Nowe zasady korzystania przez sprzedawców z ulgi od nieściągalnych wierzytelności,
3. Nowe zasady rozliczania VAT przez małych podatników stosujących metodę kasową,
4. Zmiany dotyczące miejsca świadczenia usług krótkotrwałego wynajmu środków transportu,
5. Zmiany dotyczące zasad przeliczania kursów w przypadku kwot wyrażonych w walutach obcych,
6. Zmiany dotyczące fakturowania,
7. Nowa definicja działalności gospodarczej rozstrzygająca o tym, jakie podmioty mają status podatnika VAT,
8. Nowe zasady rozliczania VAT od zakupów dokonywanych w ramach reversecharge od dostawców, którzy nie mają siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju (art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy),
9. Nowe zasady rozliczania zaliczek w przypadku eksportu towarów,
10. Zmiana przepisów dotyczących dokumentowania WDT i eksportu towarów (nowy katalog dokumentów uprawniających do stosowania stawki 0%).

W następnej kolejności ważną ustawą, która miała znaczenie dla przedsiębiorców to ustawa z dnia 16 listopada 2012 roku „O redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce” zwana częściej ustawą deregulacyjną,  obowiązująca od 1 stycznia 2013 roku.

To właśnie ta ustawa od początku roku miała bardzo istotny wpływ na działanie firm.

Przypomnę, iż ustawa zakłada, że podatnik podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych będzie zobowiązany do wyksięgowania z kosztów uzyskania przychodów (dotyczy to również odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszty uzyskania przychodów) nierozliczonych dokumentów zakupu:

1. po upływie 30 dni od terminu płatności ustalonego przez strony lub;
2. po 90 dniach od zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli termin płatności był dłuższy niż 60 dni;

Jeżeli więc jeden z powyższych warunków zostanie spełniony – zakup trzeba będzie w nierozliczonej części zobowiązania, wyksięgować z kosztów uzyskania przychodów.

Ustawa ta wymusiła na firmach, w niespotykanym dotąd stopniu, konieczność monitorowania stanu rozliczeń zobowiązań oraz dokładne planowanie harmonogramu płatności. Im ilość transakcji większa, tym sytuacja była bardziej skomplikowana.

Zmiany w ustawach o PIT i CIT, wprowadzone od 1stycznia 2013 r. ustawąderegulacją uderzyły nie tylko w przedsiębiorców, lecz również w całą obsługę księgową firm oraz biura rachunkowe. To głównie na nich spadł od 1 stycznia 2013 r. ciężar obowiązkowej korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieopłaconych na czas faktur.

Przedsiębiorca, który nie uregulował należności w ciągu 30 dni od terminu płatności, musiał skorygować (pomniejszyć) koszty uzyskania przychodów. A gdy w końcu zapłacił – powiększył je.

Co czeka przedsiębiorców w nowym roku?

Z dniem 1 stycznia 2014 r. wchodzi w życie ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013 r. poz. 35), wprowadzająca min. nowe zasady powstawania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług.

Obecnie moment powstania obowiązku podatkowego rozpoczyna się z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Po zmianach w przepisach ustawy o VAT, obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą ich wykonania, chyba że przed wykonaniem usługi zostanie wpłacona zaliczka.

Natomiast samą fakturę będzie można wystawić nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę (art. 106i ust. 1 ustawy o VAT).

Branżami, w których obowiązek podatkowy nadal będzie uzależniony od wystawienia faktury będą usługi budowlane i budowlano-montażowe, usługi drukowania i dostawy książek, dostawy energii elektrycznej i cieplej, usługi telekomunikacyjne oraz najem, dzierżawa i leasing.

Powyższe zmiany w określeniu momentu powstaniu obowiązku podatkowego spowodują niełatwe rozpoczęcie roku 2014 dla firm świadczących usługi transportowe i spedycyjne.

To właśnie u tych podatników zasady opodatkowania zmienią się – z zasady szczególnej na ogólną. Do końca bieżącego roku obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług transportowych oraz spedycyjnych powstaje zasadniczo z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty.

W przypadku nie otrzymania  zapłaty w ciągu 30 dni od momentu wykonania usługi, obowiązek podatkowy powstaje 30. dnia, licząc od daty wykonania usługi.

Od nowego roku obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą wykonania usługi, chyba że przed wykonaniem jej zostanie wpłacona zaliczka.

Zatem, w deklaracji VAT-7 za styczeń 2014 r. podatnicy ci będą musieli uwzględnić swoje przychody nie tylko ze stycznia 2014 r., ale również i z grudnia 2013 r.

Czego życzymy przedsiębiorcom:

Życzylibyśmy nam wszystkim przedsiębiorcom w 2014 roku poprawy warunków dla prowadzenia biznesu, w postaci uproszczenia systemu podatkowego w Polsce, aby  przepisy podatkowe były zrozumiałe nie tylko przez administrację publiczną, ale przez nas samych przedsiębiorców. Przy tak często zmieniających się regulacjach w podatkach trudno realizować strategie rozwoju przedsiębiorstwa.

Życzyłabym również, aby w 2014 r. weszły niższe stawki podatków, co spowodowałoby zachętę do inwestowania, bo obecnie tak nie jest.  Jednocześnie życzę poprawy regulacji dotyczących rynku pracy w kierunku zmniejszania obowiązkowych kosztów pracy, by zaoszczędzone pieniądze mogły być skierowane na tworzenie nowego zatrudnienia.

A poza tym wszystkim życzę odwagi w planowaniu i szczęścia w działaniu.

Beata Kuśpiel-Waszczak – prezes zarządu spółki  Eksperci Księgowi. Specjalistka w dziedzinie podatków oraz rachunkowości finansowej. Ponad 15 lat doświadczenia w profesjonalnej obsłudze małych i dużych firm polskich oraz zagranicznych. Propagatorka księgowości ze wsparciem innowacyjnych rozwiązań informatycznych. Współpracuje min. z dziennikiem Rzeczpospolita.