Obecne przepisy w podatku VAT pozwalają na rozliczeniu podatku naliczonego za okres, w którym przedsiębiorca otrzymał fakturę albo dokument celny, natomiast w praktyce możne dokonać odliczenia podatku naliczonego z otrzymanej faktury w rozliczeniu za okres, w którym fakturę tę otrzymaliśmy bądź – zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy o VAT – w rozliczeniu za jeden z dwóch okresów następnych.
Od nowego roku przedsiębiorca ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w rozliczeniu za okres w którym w stosunku do nabytych/importowanych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
Od nowego roku obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, samą fakturę będzie można wystawić do 15. dnia miesiąca następnego.
Wyjaśnię na przykładzie: jeśli usługa zostanie wykonana 5 stycznia 2014 r., to obowiązek podatkowy powstanie 5 stycznia 2014 r. Tymczasem fakturę będzie można wystawić do 18 lutego. Od takiej faktury podatnik może obniżyć swój podatek należny w styczniu oraz w dwóch kolejnych okresach, licząc od stycznia, a nie od daty wystawienia faktury tj. 18 lutego.
Istotną zmianą jest również zmiana związana z prawem do odliczenie podatku VAT w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Do końca roku transakcje te są w pełni neutralne w podatku VAT, gdyż podatek naliczony można odliczyć w tym samym okresie co podatek należny. Natomiast od nowego roku, jeśli przedsiębiorca nie otrzyma faktury w ciągu 3 miesięcy od momentu powstania obowiązku podatkowego, ma obowiązek skorygowania podatek naliczony.
Jak widać nowe regulacje spowodują konieczność weryfikowania/monitorowania otrzymanych faktur pod kątem, czy dla danej transakcji u dostawcy powstał obowiązek podatkowy, pozwalający nabywcy na odliczenie podatku, nie wcześniej jednak niż z chwilą uzyskania faktury VAT, dotyczącej tej czynności.
Beata Kuśpiel-Waszczak
